Когда нужен специалист по налогам?
1
До заключения сделки
Самый разумный и выгодный подход - оценить налоговые риски до предполагаемой сделки, до внедрения бизнес-модели. На этом этапе налоговые риски можно минимизировать и даже устранить.
2
После заключения сделки
Если сделка была заключена без анализа налоговых рисков, то именно сейчас рекомендуется проведение налогового аудита, который позволит выявить риски до того, как это сделает налоговый орган
3
Вы ощутили повышенное внимание со стороны налоговой
У вас и ваших контрагентов истребуют документы, вызывают на допросы и комиссии, побуждают к уточнению налоговых обязательств и т.д. Игнорировать этот тревожный сигнал не рекомендую, но и бездумно уточняться тоже не призываю. Не всегда претензии налогового органа обоснованны! На данном этапе необходим глубокий анализ сделки и выработка грамотной правовой позиции
4
Назначили выездную налоговую проверку (ВНП)
По статистике 95% ВНП результативны. На данном этапе налоговый орган, как правило, уже знает за что и сколько доначислят. Сейчас важна тщательная подготовка ко всем мероприятиям налогового контроля, особенно к допросам.
5
По результатам проверки вам доначислили налоги, пени, штрафы
К сожалению, если в ходе проверки не было сопровождения юриста, то обжаловать решение сложнее. На этом этапе оцениваются перспективы обжалования с учётом конкретных обстоятельств и сложившейся судебной практики.
1
Дробление бизнеса
Дробление бизнеса – это разделение единого бизнеса между несколькими лицами исключительно или преимущественно по налоговым мотивам. Цель - налоговая экономия от применения специальных налоговых режимов или налоговых льгот.
Выявление схем дробления бизнеса уже несколько лет является одним из приоритетов работы налоговых органов. Сформирована обширная судебная практика по дроблению бизнеса, налоговыми инспекторами отработаны процедуры выявления и доказательства подобных нарушений, их эффективность очень высокая.
Следует отметить, что сама по себе бизнес-модель ведения хозяйственной деятельности в рамках группы лиц или структурирование бизнеса является нормальной обычной практикой, если она имеет свою экономическую цель. А вот понятие дробление бизнеса, как правило, используется в негативном значении.
Если налоговый орган докажет схему дробления, то налоги доначислят так, как если бы дробления не было. Например, признав незаконным применение индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения (УСН), доначислят НДС – 20%, налог на доходы физических лиц – 13%, пени и штраф. Как правило, применение схемы признается деянием совершенным умышленно, поэтому сумма штрафа составит не 20 %, а 40 % (п. 3 ст. 122 НК РФ).
Кроме того, в случае, если по результатам проверки сумма доначисленных налогов за 3 финансовых года составит 2,7 млн. рублей и более, индивидуальный предприниматель может быть привлечен к уголовной ответственности, предусмотренной ст. 198 УК РФ, для организаций сумма с которой возникает уголовная ответственность составляет 15 млн. руб. (ст. 199 УК РФ).
В зоне риска – весь период, подпадающий под выездную налоговую проверку (три календарных года, предшествующих году, в котором назначена проверка, в 2023 году это 2020, 2021, 2022 годы).
Как правило, на первоначальном этапе, в ходе предпроверочного анализа, собирает материалы, информацию, доказательства нарушений налогового законодательства. Для этого анализируются движения по расчетным счетам, налоговая отчетность. Активно истребуются документы по изучаемому налогоплательщику и его контрагентам вне рамок проверки, налогоплательщики приглашаются в инспекцию на рабочие встречи. Очень эффективны допросы свидетелей – ключевых должностных лиц, внешних бухгалтеров, наемных сотрудников (особенно бывших), контрагентов компании (покупателей, поставщиков, арендодателей).
Какого-либо полного или официально утвержденного перечня признаков дробления бизнеса нет. Поэтому в каждом конкретном случае все зависит от совокупности всех обстоятельств.
При этом ФНС России на основе судебной практики сформулировала ряд обстоятельств, которые могут говорить о том, что целью разделения бизнеса является уход от уплаты налогов.
Условно их можно разделить на признаки, которые указывают на несамостоятельность субъектов дробления, общность производственных и других ресурсов, идентичность видов деятельности участников дробления, работу с одними и теми же контрагентами и формальное применение спецрежимов.
Следует отметить, что сама по себе бизнес-модель ведения хозяйственной деятельности в рамках группы лиц или структурирование бизнеса является нормальной обычной практикой, если она имеет свою экономическую цель. А вот понятие дробление бизнеса, как правило, используется в негативном значении.
Если налоговый орган докажет схему дробления, то налоги доначислят так, как если бы дробления не было. Например, признав незаконным применение индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения (УСН), доначислят НДС – 20%, налог на доходы физических лиц – 13%, пени и штраф. Как правило, применение схемы признается деянием совершенным умышленно, поэтому сумма штрафа составит не 20 %, а 40 % (п. 3 ст. 122 НК РФ).
Кроме того, в случае, если по результатам проверки сумма доначисленных налогов за 3 финансовых года составит 2,7 млн. рублей и более, индивидуальный предприниматель может быть привлечен к уголовной ответственности, предусмотренной ст. 198 УК РФ, для организаций сумма с которой возникает уголовная ответственность составляет 15 млн. руб. (ст. 199 УК РФ).
В зоне риска – весь период, подпадающий под выездную налоговую проверку (три календарных года, предшествующих году, в котором назначена проверка, в 2023 году это 2020, 2021, 2022 годы).
Как правило, на первоначальном этапе, в ходе предпроверочного анализа, собирает материалы, информацию, доказательства нарушений налогового законодательства. Для этого анализируются движения по расчетным счетам, налоговая отчетность. Активно истребуются документы по изучаемому налогоплательщику и его контрагентам вне рамок проверки, налогоплательщики приглашаются в инспекцию на рабочие встречи. Очень эффективны допросы свидетелей – ключевых должностных лиц, внешних бухгалтеров, наемных сотрудников (особенно бывших), контрагентов компании (покупателей, поставщиков, арендодателей).
Какого-либо полного или официально утвержденного перечня признаков дробления бизнеса нет. Поэтому в каждом конкретном случае все зависит от совокупности всех обстоятельств.
При этом ФНС России на основе судебной практики сформулировала ряд обстоятельств, которые могут говорить о том, что целью разделения бизнеса является уход от уплаты налогов.
Условно их можно разделить на признаки, которые указывают на несамостоятельность субъектов дробления, общность производственных и других ресурсов, идентичность видов деятельности участников дробления, работу с одними и теми же контрагентами и формальное применение спецрежимов.
2
Когда налоговое правонарушение
становиться преступлением?
29 марта 2023 года вступили в силу поправки в Уголовный кодекс Российской Федерации, согласно которым максимальный срок лишения свободы за налоговые преступления не шесть, а пять лет. Изменился и срок давности привлечения к уголовной ответственности за неуплату налогов в особо крупном размере – вместо десяти лет, теперь шесть.
- Когда могут привлечь к уголовной ответственности?В случае уклонения от уплаты налогов в крупном и особо крупном размере (ст. 198 и 199 УК РФ).
Крупный размер: для организаций - 15 млн. руб., для физических лиц – 2,7 млн. руб.
Особо крупный размер: для организаций - 45 млн. руб., для физических лиц – 13,5 млн. руб.
Суммы указаны за 3 три финансовых года.
Уголовная ответственность наступает, если вы умышленно не платили налоги и при этом не подавали декларации либо включали в декларацию заведомо ложные сведения.
Если налог был рассчитан правильно и отражен в декларации, но не уплачен в срок, уголовной ответственности не будет, так как в этом случае нет состава преступления. - Кого могут привлечь к ответственности, если налоги не уплачены организацией?К уголовной ответственности могут привлечь руководителя организации; главного бухгалтера; лицо, которое не являлось руководителем, но фактически выполняло его обязанности.
- Как могут наказать?Если организация не уплачивала налоги в крупном размере (ч. 1 ст. 199 УК РФ):
· штраф от 100 000 руб. до 300 000 руб. или в размере зарплаты (иного дохода) осужденного за период от 1 года до 2 лет;
· принудительные работы на срок до 2 лет, в том числе с лишением на срок до 3 лет права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью;
· арест на срок до 6 месяцев;
· лишение свободы на срок до 2 лет, в том числе с лишением на срок до 3 лет права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.
Если организация не уплачивала налоги в особо крупном размере либо крупном размере группой лиц по предварительному сговору (ч. 2 ст. 199 УК РФ):
· штраф от 200 000 руб. до 500 000 руб. или в размере зарплаты (иного дохода) осужденного за период от 1 года до 3 лет;
· принудительные работы на срок до 5 лет, в том числе с лишением на срок до 3 лет права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью;
· лишение свободы на срок до 5 лет, в том числе с лишением на срок до 3 лет права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.
Если физическое лицо не уплачивало налоги в крупном размере (ч. 1 ст. 198 УК РФ):
· штраф от 100 000 руб. до 300 000 руб. или в размере зарплаты (иного дохода) осужденного за период от 1 года до 2 лет;
· принудительные работы на срок до 1 года;
· арест на срок до 6 месяцев;
· лишение свободы на срок до 1 года.
Если физическое лицо не уплачивало налоги в особо крупном размере (ч. 2 ст. 198 УК РФ):
· штраф от 200 000 руб. до 500 000 руб. или в размере зарплаты (иного дохода осужденного) за период от 18 месяцев до 3 лет;
· принудительные работы на срок до 3 лет;
· лишение свободы на срок до 3 лет. - Когда могут освободить от ответственности?От ответственности могут освободить если исполнить обязанность по уплате недоимки, штрафов и пени.
- Когда точно не привлекут к ответственности?К ответственности не привлекут, если истек срок давности, который исчисляется с момента неуплаты налога. Этот срок зависит от тяжести преступления.
Итак, к ответственности могут привлечь:
· в течение двух лет за преступление небольшой тяжести - неуплату налогов (сборов):
- организацией - в крупном размере (кроме неуплаты группой лиц по предварительному сговору);
- физическое лицо - независимо от размера неуплаты.
· в течение шести лет за тяжкие преступления - неуплату налогов (сборов) организацией - в особо крупном размере, а также в крупном размере группой лиц по предварительному сговору.
3
Виды налоговых проверок
Налоговым законодательством предусмотрено два вида налоговых проверок – камеральная (ст. 88 НК РФ) и выездная (ст. 89 НК РФ).
Проводится на основе представленных налогоплательщиком деклараций по месту нахождения налогового органа, то есть данный вид налоговой проверки начинается сразу после сдачи декларации. Основной ее задачей является выявление нестыковок в отчетности, несвоевременности отражения хозяйственных операций и уплаты налогов, неверного заполнения деклараций
По общему правилу срок проведения камеральной налоговой проверки составляет 3 месяца со дня представления налоговой декларации. Камеральная налоговая проверка на основе декларации по НДС проводится в течение 2 месяцев (может быть продлена до 3 месяцев при наличии признаков, указывающих на возможное нарушение законодательства и 6 месяцев со дня представления иностранной организацией налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС)).
По общему правилу срок проведения камеральной налоговой проверки составляет 3 месяца со дня представления налоговой декларации. Камеральная налоговая проверка на основе декларации по НДС проводится в течение 2 месяцев (может быть продлена до 3 месяцев при наличии признаков, указывающих на возможное нарушение законодательства и 6 месяцев со дня представления иностранной организацией налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС)).
Как правило, проводится по месту нахождения налогоплательщика. Такая проверка в отличие от камеральной проводится на основании решения руководителя (или его заместителя) налогового органа.
Длительность проверки не может превышать 2 месяцев. Однако, в отдельных случаях указанный срок может быть:
- приостановлен на срок не более 6 месяцев, например, для проведения мероприятий по истребованию документов в порядке статьи 93.1 НК РФ;
- продлен до четырех месяцев (например, при проведении проверки налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейших), а в исключительных случаях - до шести месяцев (например, при проведении проверок организаций, имеющих в своем составе десять и более обособленных подразделений).
Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке. Период проведения выездной налоговой проверки – не более 3 лет, предшествующих году вынесения решения о проведении проверки (если иное не предусмотрено НК РФ).
Перед тем как начать проверку налоговым органом проводится подготовительная работа (предпроверочный анализ), который позволяет вывить налоговые риски налогоплательщика и обеспечить ее результативность.
- приостановлен на срок не более 6 месяцев, например, для проведения мероприятий по истребованию документов в порядке статьи 93.1 НК РФ;
- продлен до четырех месяцев (например, при проведении проверки налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейших), а в исключительных случаях - до шести месяцев (например, при проведении проверок организаций, имеющих в своем составе десять и более обособленных подразделений).
Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке. Период проведения выездной налоговой проверки – не более 3 лет, предшествующих году вынесения решения о проведении проверки (если иное не предусмотрено НК РФ).
Перед тем как начать проверку налоговым органом проводится подготовительная работа (предпроверочный анализ), который позволяет вывить налоговые риски налогоплательщика и обеспечить ее результативность.
4
Связаться со мной по вопросам налоговой помощи
Написать в мессенджеры:
Отправляя заявку, вы подтверждаете Согласие на обработку персональных данных.
Согласие на обработку данных
Предоставляя владельцу сайта свои данные, я в соответствии с требованиями Федерального закона от 27.07.2006 года №152-ФЗ «О персональных данных», даю безусловное согласие на обработку персональных данных, указанных мною в настоящей заявке, включая, но, не ограничиваясь сбором, систематизацией, накоплением, хранением, уточнением (обновлением, изменением), использованием, обезличиванием, уничтожением персональных данных.
Обработка моих персональных данных может осуществляться любым способом, как неавтоматизированным, так и автоматизированным. Данное согласие действует до достижения целей обработки персональных данных или в течение срока хранения информации.
Данное согласие может быть отозвано в любой момент по моему письменному заявлению.
Я подтверждаю, что, давая такое согласие, я действую по собственной воле и в своих интересах.
Обработка моих персональных данных может осуществляться любым способом, как неавтоматизированным, так и автоматизированным. Данное согласие действует до достижения целей обработки персональных данных или в течение срока хранения информации.
Данное согласие может быть отозвано в любой момент по моему письменному заявлению.
Я подтверждаю, что, давая такое согласие, я действую по собственной воле и в своих интересах.
Использование материала: из свободного доступа сети Интернет.